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黑龙江省税收推动经济发展的对策

添加时间:2019-01-28 10:53

  摘    要: 税收与经济发展的关系十分密切, 税收是经济发展的助推器, 对经济发展方式的转变、经济质量的提升具有重要作用。经济是税收的直接来源, 经济增长的快慢直接决定税收收入的规模。由于各地区之间存在差异, 税收收入与经济增长之间的相关性会表现出不同的特征。根据黑龙江省2008年至2017年税收收入与经济总量的主要数据, 研究黑龙江省税收收入与经济增长的现状并分析二者之间的关系, 提出以税收推动黑龙江省经济发展的对策:在经济层面, 大力发展经济, 提高黑龙江省经济总量, 积极吸引外部企业来黑龙江省投资;在税收层面, 促进税收负担合理化, 规范政府收入, 进一步优化税收征管。

  关键词: 黑龙江省; 税收收入; 经济增长;

  Abstract: Taxation is closely related to economic development.It is the booster of economic development and plays an important role in the transformation of economic development mode and the improvement of economic quality.Economy is the direct source of tax revenue, and the speed of economic growth directly determines the scale of tax revenue.Because of the differences among regions, the correlation between tax revenue and economic growth shows different characteristics.According to the main data of tax revenue and total economic volume in Heilongjiang province from 2008 to 2017, this paper studies the present situation of tax revenue and economic growth in the province and analyses the relationship between them.It puts forward some countermeasures to promote economic development in the province by tax revenue:at the economic level, to vigorously develop the economy, improve the total economic volume of Heilongjiang province, actively attract external enterprises to invest in the province;at the revenue level, to promote the rationalization of tax burden, standardize government revenue and further optimize tax collection and management.

  Keyword: Heilongjiang; tax revenue; economic growth;

  一、税收收入与经济增长相关理论概述

  (一) 税收收入的含义

  税收收入是国家按照预先制定的标准, 向单位和个人无偿地征收实物或者货币所取得的一种财政收入, 是国家预算资金的主要来源。它是最古老、也是最重要的一种财政收入形式。税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。除组织收入的职能外, 税收还具有调节经济社会运行和资源配置的作用。税收历来都是国家财政收入的主要来源, 从19世纪末期到20世纪80年代, 西方各个主要国家的税收一般都占财政收入的80%以上, 目前我国财政收入中绝大部分都是依靠税收收入而取得的。

  (二) 经济增长的含义及衡量指标

  经济增长, 狭义上是指GDP增长。通常是指在一个较长的时间跨度上, 一个国家人均产出 (或人均收入) 水平的持续增加。经济增长率的高低体现了一个国家或地区在一定时期内经济总量的增长速度, 也是衡量一个国家或地区总体经济实力增长速度的标志。通常情况, 衡量经济增长的指标主要有以下三种:

  1. 国内生产总值 (GDP) 。

  指的是在一定时期内, 一国或地区运用生产要素所生产的全部最终物品与劳务的市场价值。这一指标是衡量一国或地区经济状况的最优指标。计算GDP可采用生产法、支出法或收入法。目前我国GDP的核算方法主要为以生产法, 即一国或地区三大产业的增加值总和。
 

黑龙江省税收推动经济发展的对策
 

  2. 国民生产总值 (GNP) 。

  指的是在一定时期内, 一国或地区的国民经济各部门所生产的全部最终物品与劳务的市场价值。

  3. 国民收入 (NI) 。

  指的是在一定时期内, 一国或地区的物质生产部门新创造的价值, 具体表现为地租、利润、利息、税金和劳动者收入之和。

  二、黑龙江省税收收入与经济增长的现状

  (一) 黑龙江省经济增长现状

  黑龙江省作为我国最东北部的省份, 有着丰富的自然资源, 经济发展也一直备受关注。黑龙江省的GDP在2008年时仅为8314.37亿元, 截止到2017年, 其已增长到16199.9亿元, 在这10年的时间里, 黑龙江省的经济总量增加了近一倍。虽然黑龙江省的GDP一直处于上涨的状态, 但是其增长率却经历了升降的变化。2009年, 黑龙江省的GDP增长率为3.28%, 在2010年和2011年增长率显着增长, 之后便一直下降, 直到2016年再一次上升, 2017年黑龙江省的GDP增长率为5.29%。由此可以看出, 黑龙江省的GDP虽然不断增长, 但其增长幅度变化较大, 不太稳定。如表1所示。

  表1 2008-2017黑龙江省GDP情况
表1 2008-2017黑龙江省GDP情况

  资料来源:根据国家统计局网站和黑龙江省财政厅网站原始数据计算所得

  (二) 黑龙江省税收收入现状

  本部分主要选取了2008年-2017年的黑龙江省税收收入的数据, 并在此基础上得出其税收增长率与税收负担率, 其中税收负担率是根据黑龙江省的税收总额与GDP的比值来取得的, 主要统计数据如表2所示。

  表2 2008-2017黑龙江省税收收入和税收负担水平情况表
表2 2008-2017黑龙江省税收收入和税收负担水平情况表

  资料来源:根据国家统计局网站, 黑龙江省财政厅网站的数据计算所得

  如表2和图1所示, 首先, 从近十年黑龙江省的税收总量数据看, 黑龙江省的税收收入整体呈增长趋势。2008年时, 黑龙江省税收收入总量为420.21亿元, 之后不断增长, 到2014年时税收收入达到顶峰977.4亿元, 2015年和2016年连续下降, 2017年有所回升, 此时黑龙江省的税收收入为901.80亿元, 较2008年相比增长了53.40%。

  图1 2008-2017黑龙江省税收总量
图1 2008-2017黑龙江省税收总量

  其次, 通过对黑龙江省税收收入每年比上年增加额及税收增长率的数据研究, 可以发现2009年的税收增长率为5.74%, 2010年、2011年和2012年连续三年, 税收增长率都保持在两位数, 从2012年开始, 税收增长率逐年下降, 到2016年时停止下降, 目前在2017年, 黑龙江省的税收增长率为8.93%。从整体看, 增长率的上下波动比较明显, 没有固定的趋势。

  再看税收负担率, 黑龙江省的税收负担率的变化趋势与税收收入的增减变化保持一致。从2008年开始黑龙江省的税收负担率一直处于连年上升态势, 2014年为最大值, 2015年和2016年回落, 2017年略微上涨, 其数值基本维持在5%到6.5%之间。

  (三) 黑龙江省税收与经济增长的关系

  研究税收与经济增长的动态变化可以从税收弹性入手。税收弹性是指描述税收收入相对于国民收入的弹性的指标, 也称为税收的GDP弹性, 即在现行的税率和税法下, 税收收入 (T) 变动的百分比对国民收入 (Y) 变动的百分比的比值。用公式1表示:

  其中, Et表示税收弹性系数, △T表示税收收入增量, T表示当期税收收入, △Y表示GDP增量, Y表示当期GDP。黑龙江省税收增长率、GDP增长率及税负弹性如表3所示。

  表3 2008-2017黑龙江省税收增长率、GDP增长率及税负弹性
表3 2008-2017黑龙江省税收增长率、GDP增长率及税负弹性

  资料来源:根据国家统计局网站和黑龙江省财政厅网站原始数据计算所得

  根据表3, 可以看出除2015年及2016年这两年, 黑龙江省的税收弹性均大于1, 其平均水平一般保持在1.2和1.75之间, 均大于1, 说明黑龙江省的税收富有弹性, 即税收增长速度快于经济增长速度。由图2可以更直观的看出这一现象。

  图2 黑龙江省2008-2017年税收收入增长率与GDP增长率
图2 黑龙江省2008-2017年税收收入增长率与GDP增长率

  通过图2可以观察到黑龙江省历年税收收入与GDP两者增速的快慢。除2015年和2016年以外, 其余各年的税收增长率一直大于GDP增长率。这是由于2015年黑龙江省产业结构调整, 其三产由2008年13.1∶52.5∶34.4调整为2015年的17.5∶31.8∶50.7, 第二产业在三产结构中的比重明显下降, 第三产业所占比重显着上升。黑龙江省由以税负较重的工业为主导转变为轻税产业服务业为主导, 使得这两年税收收入有所下降。由此可见, 黑龙江省的税收收入超经济增长的模式已经成为一种常态。

  三、黑龙江省税收推动经济发展的对策

  通过以上分析, 我们充分了解了黑龙江省的税收收入与经济增长之间的关系, 即黑龙江省的税收收入超经济增长, 为防止长期发展下去会阻碍经济的发展, 对此提出了以下几点建议:

  (一) 经济层面

  1. 大力发展经济, 提高黑龙江省经济总量

  黑龙江省由于地理位置比较偏僻, 其经济效益远落后于沿海发达城市, 经济发展一直比较缓慢, 始终没有大幅提升。因此要改变这一现状, 首先要从经济自身出发。黑龙江省的经济要想发展, 其关键性的举措是要进一步转变经济增长方式, 进一步调整黑龙江省的产业结构, 促进资源合理配置。目前, 该省的经济发展中所面临的最大问题就是经济效益低, 投入产出比例不高, 忽略科学技术对经济的促进作用, 这在很大程度上制约了该省经济的发展。因此, 应重视推进黑龙江省经济增长方式从粗放型向集约型转变, 提高科技在经济增长中所占比重。这也是该省经济持续健康发展的客观要求。

  2. 积极吸引外部企业来黑龙江投资

  黑龙江省位于内陆地区, 不同于东部沿海城市有着便利的交通运输条件, 虽然其土地、矿产及能源资源等自然资源十分丰厚, 但外部企业很少来此地投资。因此, 政府应该制定相应的优惠政策, 鼓励外部投资者进入本省。外部企业来黑龙江投资, 不仅可以为黑龙江省市场增添新的活力;而且还能增加本省的税收收入, 促进黑龙江省各项公共事业和公共产业的发展;更能增加工作岗位, 缓解黑龙江省的就业压力, 提高居民收入和居民购买能力, 进一步促进经济的发展。

  (二) 税收层面

  1. 进行结构性减税, 加快促进税收负担合理化

  结构性减税并不是单纯的降低税率, 它是同税制改革紧密结合在一起的。2016年全面实施“营改增”有效地解决了增值税与营业税并行所引发一系列问题, 这一改革虽不必然降低间接税的比重, 但通过合理设计可达到这一目的。税负的降低可以优化国民收入分配格局, 减少对居民消费的抑制作用, 促进经济的增长, 然而, 也会对地方财政产生影响, 所以接下来, 国家应把资源税改革、房产税改革等适当前置, 加紧推行。

  2. 规范政府的收入, 减少“暗税”

  政府收入可以分为税收收入与非税收入。黑龙江省财政厅公布的2017年的数据显示, 黑龙江省的税收收入为901.8亿元, 而政府收入为1243.2亿元, 政府收入比税收收入多了足足有300亿元之多, 而多出来的这些收入都属于非税收入。这种非税收入即“暗税”的存在更大程度地加重了社会成员的税收负担, 因此, 规范政府收入志在必行。但是, 将非税收入全部转化为税收收入是不符合实际且不可行的, 所以我们只能采取将合理性收费转化为税的形式, 逐步取缔不合理收费的方法, 不断改变非税收入的规模, 使得我国政府收入更加完善、透明。

  3. 进一步优化税收征管, 降低税收成本

  近年来, 各地在完善税收征管的进程中已经取得了很大的进步, 但是仍有很长的路要走。为此, 税务部门应积极贯彻落实税收征管法及其实施细则, 狠抓法规的学习与应用, 使广大基层税务人员树立起依法治税、依法行政的正确意识, 熟练掌握并准确运用征管法及其实施细则开展执法与服务工作。应深入开展税法宣传教育活动, 利用电视、报刊、网络等媒体进行税收宣传, 树立纳税人的纳税观念, 提高纳税人的依法纳税意识, 营造出良好的依法纳税氛围。应将科技手段充分运用于税收征管, 建立起完善的税务信息网络体系, 借助信息化工具实现税源监控, 实现信息资源共享。

  参考文献:

  [1]李忠.我国税收负担对经济增长的影响研究[D].重庆:西南大学, 2012.
  [2] 彭燕.我国税收对经济增长的影响研究[D].天津:河北工业大学, 2013.
  [3]田秉.湘西州税收负担与经济增长的关系研究[D].吉首:吉首大学, 2014.
  [4]蒋东仁.税收收入与经济增长实证分析——以南京市为例[J].唯实, 2017, 3:60-63.