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关于国家审计推进腐败治理中的角色与功能定位及影响因素研究

加入收藏〗 发布时间:2017-08-18
  摘要:习主席在全国人民代表大会成立60周年大会上指出,“要加强和改进监督工作,拓宽人民监督权力的渠道,抓紧形成不想腐、不能腐、不敢腐的有效机制,让权力在阳光下运行”.本文针对介绍腐败产生的原因,分别从制度、社会和道德方面进行分析,对国家审计自身进行介绍,展开论述国家审计在推进腐败治理中的角色与功能定位及其影响因素研究,并提出对策.
  
  关键词:腐败治理;廉政建设;法制完善。
  
  1978 年改革开放政策实施后,原来的计划经济逐步转变为市场经济,社会经济也进入转轨阶段,由于社会观念的陈旧,加之法制的不健全,大量的腐败产生。 我们可以在反腐败组织“透明国际”中看到我国逐步下降的清廉指数排名,腐败问题已经成为我国发展的主要阻碍,严峻的现实对国家审计提出了新的要求。
  
  一、腐败产生的原因。
  

  腐败问题是每个国家在任何时代都存在的问题,我们首先需要正视问题的存在,完全消灭是不现实的,根据权变理论, 我们应在不同的时代对腐败出现的特定因素进行分析,最大限度地降低腐败问题带来的负面效应。 腐败问题的产生多数是权钱交易,政府官员抵挡不了金钱的诱惑,收人钱财,为一些人提供政策上的绿灯;还有另外一种形式就是变卖国家资产,谋求个人利益最大化。 下面我们将腐败产生的主要原因归纳为以下三条。
  
  1.制度原因。 腐败滋生的一个重要原因就是监督机制不健全,旧的制度被推翻,然而新的制度又不健全,这样让某些心怀不轨的人有机可乘,在法律法规涉及不到的方面不能做到自律自省。 例如,政府机关的“一支笔”制度,在财务审批方面没有对领导的有效监督, 自己开的票据自己审批通过,或者收受贿赂,违规批准一些不合规定的开支。 这会让一些心存侥幸, 意志薄弱的人利用职务之便为自己和他人谋求私利,掏空国家资产。
  
  2.道德原因。当今部分官员在物欲横流中迷失自我,深受拜金主义影响,当今社会“笑贫不笑娼”风气盛行,有些人意志不坚定,面对道德意志与金钱时,选择了金钱。 有的地方出现塌方式贪污腐败,官官相护,形成贪腐网,这些社会蛀虫,在被查后拒不认罪,说明他们的道德底线早已不存在。
  
  3.社会原因 . 由于改革开放以来经济社会的迅猛发展 ,国家经济实力的迅速积累,价值观跟不上经济条件的迅速膨胀。
  
  二、国家审计在腐败治理中的角色及功能定位。
  
  国家审计作为国家廉政制度建设的八大支柱之一,应充分发挥其重要作用,首先基于审计的特点,主要任务是对财政与财务收支的监督与检查,有发现贪污腐败线索的功能;其次,国家审计具有强制执行权,当发现贪污舞弊时,可以协助其他部门,如纪检部门、司法部门等,对贪污腐败人员进行惩罚。
  
  1.国家审计在腐败治理中的角色定位。 当今文献中对国家审计的角色定位大致可以分成三种。
  
  一种是主导角色,因为当今的贪污腐败案件大多是经济案件,国家审计作为国家的审计部门,应主动出击,将审计的工作重心放到检查贪污腐败上,但是这样偏离了审计的根本任务。 《中华人民共和国审计法》第一章总则的规定赋予审计人员拥有对被审计单位财务状况的审计监督权、审计评价与审计决定权,并不是对某个个人或者集体是否进行贪污的究查到底,如果国家审计把查贪污作为第一要务的话,不仅工作量大,使审计人员承受更多的工作任务,也会导致监察部门、纪检部门的混乱不清,反而更不利于工作。 查贪污舞弊是一个长期艰巨的任务,不能因为一时头热,就所有部门蜂拥而至都来查贪污,相反,在这种关键时刻,更应该做好自己的本职工作,分配好自己在国家廉政体系建设中的合理比重。
  
  二是促导角色,国家审计部门在行使自己的监督检察权的时候,可以把发现的贪污腐败线索提供给纪委部门,作为检举证据。 同时国家审计机构可以依据自己强大的专业知识引导被审计单位完善内部控制制度,对政策漏洞进行查缺补漏。
  
  三是监督角色,作为由法律规定的、独立的、专门的行使监督权的行政机关,在发生不合理支出、存在制度漏洞时,及时对相关人员或部门进行督导改正。
  
  2.国家审计在腐败治理中的功能定位。 由于经济社会的不断演进,审计的功能定位有了更加准确的描述。 从比较早期的“单一功能论”发展到后来的“多功能论”,到后来基于受托经济责任观的“功能演变观”,这里主要基于“多功能论”对当代国家审计的功能定位进行介绍。
  
  (1)预防功能。 对于腐败问题,在其发生以后再去惩罚就已经造成了对国家人民财产的侵害,这时的惩罚机制只能挽回部分损失,所以最好的方式是在事前控制,从腐败发生的根源制止。
  
  (2)监督功能。 一方面形成协同监督的形式,唤醒群众的监督意识,与党内监督、法制监督、政府机构监督一起形成监督网络,使权力在阳光下进行。 另一方面将监督线索提供给相关部门进行处理,执法部门对案件的判定以及对腐败事件处理都可以跟踪监督,达到审计监督的最大效果。
  
  (3)揭露功能。 揭露功能是国家审计依据自己的专业知识储备,对被审计单位的财务状况及问题、内部控制制度健全与否、政策运用是否合理等的专业判断,对问题的揭露是对被审计单位的警示,也是增加被审计单位透明度的必要措施。
  
  三、国家审计在腐败治理中角色及功能定位的影响因素。
  
  由于国家审计自身的先天不足, 以及社会形势的压迫,国家审计往往达不到预期的效果,让许多政策建议只停留在纸面上而无法真正发挥其作用。 下面将影响国家审计在推进腐败治理中角色及功能定位的因素主要分为三类。
  
  1.审计独立性不高。 尽管法律已经对国家审计的独立性提出了要求,但当前我国国家审计管理体制属于行政型审计模式,地方审计机关的独立性和权威性受到限制,审计部门直接受最高首长领导,看似独立性比较高,但是在实际中由于各方面的制约权衡,审计部门的预算分配是由财政部分配,这就是一个重要制约。 很多情况审计部门被迫只能“做做样子”.
  
  2.腐败治理的相关监督合作机制不健全。 审计监督的一个重要方面是与其他部门的合作配合,相关监督合作机制不健全会严重影响国家监督的监督效率与质量。 在审计机构与纪检部门没有合理的监督合作机制,当发现有贪污腐败事件发生时,还没等审计部门调取资料,早已有泄密者通知被审计单位做好防备措施,影响审计效率。 或者在纪检监察部门接到群众举报贪污腐败时间,得不到审计部门的有效配合而导致事件失去时效性,影响整件事件的进展,使国家审计的监督职能部分丧失。
  
  3.对公共政策的评估机制不完善。 政策制定出来会有适应阶段,政策评估审计能够有效降低政策实施成本。 由于我国目前政策审计方面的研究很少, 所以对公共政策评估很少。 虽然政策审计在最近几年得到一定的发展,但是相应的考核机制仍然是不健全的。 对公共政策的评估不健全,就无法对完善政策制度提出建设性的意见和建议,从而无法很好地从根源减少腐败的产生。
  
  四、影响国家审计角色及功能定位因素的对策分析。
  
  第一,提高国家审计部门地位,加大政府资金投入,使其有足够的资金支持进行审计,尤其是面对近来腐败形式的复杂多样,对审计对象的审计内容增加,需要更多的资金支持。
  
  第二,应当根据国家现实需要和审计环境确定现阶段反腐败审计的重点,任何审计类别都可能涉及腐败问题,应当把国家审计的反腐败着力点落实在每个被审计单位、项目或资金的事前内部控制及经济责任的建立和问责上。 第三,针对不同的腐败类别,制定有针对性的国家审计策略、思路、手段,以尽可能高的概率发现和处理腐败事项。 第四,主张在条件具备时取消审计公告必须取得同级政府批准的规定,加大反腐败审计信息的依法公开力度,完善反腐败审计公告的方式、内容及时间等。
  
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